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2008年注册税务师《税法二》新旧教材对比
http://www.21tx.com 2008年03月04日
章节 2007年教材 2008年教材
            导论 位置 内容 位置 内容
P4倒第1行 9章 P4倒第1行 8章
P5第16行—P6第22行 “下来。”……“私营企业的所得税制度。” P5 删除
P7第5行—第13行 “因此”……“或者是影响我国对外开放政策的稳定性和延续性。” P6 删除
P7第13行—第14行 “基于上述原因,合并后的企业所得税在立法上” P6第14行 修改为“原企业所得税在立法上”
P7第20行—第23行 “原企业所得税法体系一个突出缺陷是税制复杂”……“对上述问题作了较大改进。” P6 删除
P8倒第1行—P9第21行 “1.国有企业。”……“单位为纳税义务人。” P7 删除
P10倒第11行 “也为今后内、外资企业所得税制的统一创造了有利条件。” P9 删除
P10倒第8行—倒第6行 “例如:”……“有利于扩大对外开放和鼓励国内企业参与国际竞争。” P9 删除
P14第10行—第17行 “企业出售住房的净收入,”……“照章征收企业所得税。” P12 删除
P16第18行—倒第3行 “企业住房制度改革有关收入的确定:”……“依法计算缴纳企业所得税。” P14 删除
P24倒第10行—第6行 “提成工资、薪金制”……“在税前扣除。” P22 删除
     第

P25倒第2行-P26倒第10行 “红十字事业的认定”……按国家有关法规处罚。 P23 删除
P29倒第4行-第12行 “纳税人按规定”……“用以后年度的分解指标核销扣除” P26 删除
P55倒第1行 “(以下简称“非股权支付额”)” P53 删除
P64第4行-P65倒第16行 “事业单位”……“按规定征收项税收” P61 删除
P66第8行-第32 “农业产业化”……“应当按《税收征管法》有的关规定处理” P62 删除
P67倒第6行-P68第22行 “对集成电路产品的优惠”……“补征税款” P63 删除
P69第7行-第9行 “军队保障性企业的优惠”……“不予免征企业所得税” P64 删除
P82第8行-第19行 “2004、2005” P77第9行-第20行 分别修改为“2006、2007”
  P82倒第3行 “2005” P77倒第2行 修改为“2007”
P86倒第15行-倒第10行 “2005” P81倒第1行-倒第7行 修改为“2007”
P87倒第6行 “2001” P82倒第6行 修改为“2007”
P122-P163 外商投资企业和外国企业所得税 P116-P163 结构性调整,并入第一章的第二部分
  P122第8-第20行 “1980年9月10日……这也是与国际惯例不相吻合的。” P116 删除
P123第4行-第23行 “中外合资经营企业,是指”……“还包括不组成企业法人但从事中外合作的经营的外国合作者 P117 删除
P124第11行-16行 “从总体上看”……“尽可能少地减少其税收优惠。” P118 删除
P124第19-P125第23行 “外商投资企业和国外企业所得税的立法精神”……“为建立内为统一的企业所得税制创造条件。” P118 删除
P127第1行-P128第1行 “一般地税”……“按累进税率征收的所得税也越多” P120 删除
P128第20行-第22行 “对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业,其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得,或者虽设有机构、场所,但取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得机构、场所没有实际联系的” P121第5行 修改为“上述所得”
P129第20行 第八段第二行(4)“境内外企业或机构” P121 删除
P136倒第7行-倒第8行 企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长10%(含10%)……“抵扣当年度的应纳所得税额” P129 企业在中国境内发生的技术开发费据实扣除
P137第1行 企业技术开发费比上年增长达到10%以上 P129 删除
P137倒第5行-P138第19行 “住房公积金”……“可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用” P130 删除
P139第1行 “企业” P131第11行 修改为“其”
P139例题 涉及具体年份的数字 P132第5节上面部分 修订各具体年份
P144倒第11行 “现行” P137第2行 修改为“原”
P163例题 “2004” P155-P156例题 修改为“2007”
P122-P163 P156-P163 新增《企业所得税法》内容
P164第15行 于1980年9月制定、公布了 P164第15行 删除“制定”
P164倒第9行 之后,全国人大常委会于1999年8月30日和2005年10月27日对《个人所得税法》进行了两次修订,国务院相应地对《个人所得税法实施条例》进行了修订 P164倒数第9行 改为“之后,全国人大常委会于1999年8月30日和2005年10月27日和2007年6月29日对《个人所得税法》进行了三次修订,国务院相应地对《个人所得税法实施条例》进行了修订”
P165第5行 累进税率可以合理调节收入调节分配 P165第5行 删除第2个“调节”
P165第14行 实际上等于绝对大多数劳动者的工资、薪金…… P16第14行 删除“劳动者”
P165第18行 各有明确的费用扣除规定 P165第18行 改为“并且具有明确的费用扣除规定”
P166第8行 是地方税收入的一个重要来源 P166第8行 删除“税”
P168倒数第9行 应分别按照其他应税项目的有关规定 P168倒数第9行 删除“提前应税项目的“”
P171第1行 如其他有关法规与本规定不符的,应按本规定执行 P171第1行 删除
P171倒数第17行-18行 为了更好地贯彻执行国务院发布的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》,对外籍居民个人的储蓄存款利息征收管理工作,做如下规定 P171 删除
P173倒数第4行 企业(单位)负责代扣缴 P173倒数第5行 删除“负责”
P175倒数第1行 对于非居民纳税人的纳税义务范围作了明确而又合理的规定 P176第1行 改为“对于非居民纳税人的纳税义务范围作了规定”
P179表格下方 P179表格下方 新增“对储蓄存款利息,从2007年8月15日起减按5%的税率征收。”
P180第7行 个人取得的收入一般是货币金额。 P180第7行 改为“个人取得的收入一般是货币。”
P180第13行 因为个人在取得收入、所得的过程中 P180第13行 改为“因为个人在取得收入过程中”
P180倒数第17行 涉及生产、经营用有关成本或费用的支出, P180倒数第16行 改为“涉及生主、经营用有关成本或费用的支出,”
P180倒数第9行 包括以下几种情况 P180倒数第9行 删除
P181倒数第16行 所以,下面就不同的个人所得项目,分别介绍各自应纳税所得额的确定和应纳所得税额的计算方法。 P181倒数第16行 改为“下面分别介绍应纳税所得额的确定和应纳所得税额的计算方法。”
P181倒数第14行 《税收征收管理法》 P181倒数第14行 改为“《税收征收管理法》”
P184第5行 代付个人所得税的应纳税所得额 P184第5行 改为“应纳税所得额”
P184第6行 应代付的个人所得税 P184第6行 改为“就应代扣代缴的个人所得税”
P186第4行 7.对“双薪制”的计税方法辚家机关、事业单位……按规定计算缴纳个人所得税。 P186第4行 删除
P188第11行 P188第4行 新增“对个体工商户业主的工资费用,从2006年1月1日起扣除标准每月1600元,全年为19200元”
   第

P191倒数第13行 “2006年” P191倒数第8行 修改为“2007年”
P194倒数第13行 “国家税务总局另有具体规定。” P191倒数第15行 修改为“对稿酬收入特殊规定如下:”
P195倒数第一行 “2005” P194倒数第二行 修改为“2007年”
P195倒数第2行 “利息、股息、红利所得适用20%的比例税率。” P195倒数第3行 修改为“利息、股息、红利所得适用20%(银行存款利息适用5%)的比例税率。”
  P196倒数第1-2行 “银行存款所取得的利息,除特殊规定外,从1999年11月1日起开始征收个人所得税。储蓄存款在1999年10月31日以前孽生的利息免征个人所得税。” P196倒数第1-2行 改为“”银行存款所取得的利息,除特殊规定外,从2007年8月15日起按5%的税率征收个人所得税。储蓄存款在2007年8月14日以前孽生的利息按20%的税率征收个人所得税
P196上方例: “例:某储户1998年12月18日存入一年定期人民币20000元,年利息率3,78%,存款到期日,即1999年12月18日把存款用利息取出。利息用利息税计算如下:解:(1)应结付利息额=20000*3。78%=756(元)(2)1999年11月1日年孽生的利息有1个月零18天,利息计算为:①超整月的部分=756÷12×1=63(元)②超18天的部分=756÷360×18=37。8(元)(3)应缴纳的利息个人所得税=(63+37.8)×20%=20.16(元)” P196例: 修改为“例:某储户2007年2月14日存入一年定期人民币200000元,假定年利息率3.78%,存款到期日,即2008年2月14日把存款及利息取出。利息用利息税计算如下:解:(1)应结付利息额=200000×3.78%=7560(元)(2)2007年8月14日前后孽生的利息各有6个月,利息应缴纳个人所得税为:(3)应缴纳的利息个人所得税额=7560×6/12×20%+7560×6/12×5%=945(元)”
P196第6行 “2005年” P196第6行 修改为“2007年”
P198第16行 “2005年” P198第16行 修改为“2008年”
P198十一、个人所得税的特殊计税方法下方 “如何正确、合理地确定和计算……单独规定有专门的计税方法” P198十一、个人所得税的特殊计税方法下方 删除
P200第13行 “2006年” P200第13行 修改为“2007”
P204第14页 “按本通知规定应按工资、薪金” P204第14页 修改为“按规定应按工资、薪金”
P205倒数第12行 “申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料” P205倒数第11行 修改为“申请人按照规定提交相关资料”
P206第11行 “按照税收征管法及其实施细则的规定处理” P206第11行 修改为“按照《税收征管法》及其实施细则的规定处理”
P206第27行下方 P206第29行下方 增加“(十四)单位低价向职工售房有关个人所得税的计算方法”“(十五)个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法”
  P208第22行 “根据国税发[1999]178号文件规定” P210第7行 修改为“根据国税发[1999]178号文件”
P209第8行 “16.下岗职工从事社区居民……(8)优生优育优教咨询。” P210倒数第8行 修改为“16.从2006年1月1日起……原政策优惠规定停止执行。”
P210第6行 “这些所得项目是:” P211第16行 删除
P210倒数第6行 “《税收征收管理法》” P212第14行 修改为“《税收征管法》”
P217第17行 “相应费用的扣除,是指省、自治区、直辖市地方税务局……投资者个人的费用。” P219第3行 删除
P225[案例2] “2005年、2007年” P227[案例2] 修改为“2007年、2009年”
P227第16行 “土地使用税等税种” P229第16行 修改为“城镇土地使用税等税种”
P228第7行 “增值率低的,税率低、” P230第7行 修改为“增值率低的,适用的税率低、”
P228第9行 “(五)实行按次征收” P230第9行 增加“,其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定”
P228第11行 P230第11行 增加“其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。”
P228第20行 P230第20行 增加“1987年随着深圳第一块土地买卖成交,”
P230第4行 “根据税法规定” P232第3行 修改为“税法规定”
P230倒数第21行 “但是,投资、联营企业……土地增值税的范围。” P232倒数20-22行 修改为“但对以房地产作价入股……土地增值税的范围”
P231第12行 “税收负担高于我国的企业所得税” P232第12行 修改为“税收负担高于企业所得税”


P231倒数第7行 “是指包括货币收入、实务收入……任何成本费用。” P232倒数第7行 修改为“是指转让房地产所取得的各种收入,包括货币收入、……任何成本费用。”
P234第21行 “新房和旧房界定的标准是:” P236第21行 删除
P238第4行 “它的投资大,收益小。” P240第5行 修改为“投资大、收益小。”
P238第12-22行 “1994年1月1日以前已签定房地产……可以适当延长免税期限。” P240第14行下方 删除
P239第16行 “由纳税人交由政府批准设立的评估机构按税法规定进行房地产评估所作的评估报告。” P241第8行 修改为“由纳税人交由政府批准设立的评估机构对房地产所作的评估报告。”
  P241第10行 “必须严格按照税法规定的方法” P243第4行 修改为“必须严格按照规定的方法”
P242例:案例分析上方 P244第4行 增加“六、房地产开发企业土地增值税的清算管理……”


P244页18行 这些特点是 P248第18行 删除
P246第8行下方 P250第10-13行 增加“对纳税人以电子形式……征收印花税。对发电厂与电网之间……不征印花税。”
P247(三)上方 P251(三)上方 增加“另外,土地使用权出让合同……征收印花税”
P248第4行 P252第12行 增加“并经县级以上政府和有关部门批准的”
P251倒数第13行 从2005年1月24日起、1‰ P255倒数第2行 改为“2007年5月30日”、“3‰”
P253倒数第1行 其特点是由纳税人根据税法规定, P258第12行 改为“是由纳税人根据税法规定,”


P262第4行 (2)“根据实际情况确定。”下面 P267第2五行下面 新增:“4.居民住宅区内业主共有的经营性……依照租金计征。”


P266 《车船使用税》整章内容 P271 《车船税》整章的内容按照新的车船税规定进行了更改。


P273第12行 “三大改造“ P279第12行 修改为“三大改造”
P273第16行 “关于改进和加强契税征收管理工作的通知”和“关于加强契税工作的通知 P279第16行 修改为“《关于改进和加强契税征收管理工作的通知》和《关于加强契税工作的通知》”
P27422-24行 “征税范围包括:(一)(二)(三)” P280倒数13行 具体征税范围包括做了整体的阐述
  P277倒数第5行 (4)“免征土地权属转移的契税”下面 P283倒数第4行 新增:“5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内。”
P277第1-5行 “考虑到对土地使用权转移……确定适用税率。” P283正数第3行 删除
       第

P278倒数第1行 6“房屋权属的,免征契税。”下面 P284倒数第1-2行 新增:“7.对国有控股公司……房屋权属免征契税。”
P278倒数第13-14行 “为了支持住房制度改革……免税规定。” P284倒数第15行 删除
P279第11行 “由省级征收机关办理减免手续。契税的计税金额……国家税务总局备案” P285第11行 修改为“由省级征收机关办理减免手续,办理完减免手续30日内报国家税务总局备案”
P280第13行 “仍然严重存在。”下面 P286第13-15行 新增:“1988年9月27日国务院……一定的作用。”
P280第14-17行 “为了合理利用城镇土地资源……当年11月1日起施行。” P286第16-19行 修改为“为了进一步合理利用……增加地方财政收入。”
P280倒数第10行 “占用土地行为的课税” P286倒数第9行 修改为“占用土地资源或行为的课税”
P280倒数第8行 “征税对象是国有土地”第8行 P286倒数第7行 修改为“征税对象是土地”
P280倒数第7行 “由于我国城镇的土地归国家所有” P286倒数第6行 修改为“由于我国的土地归国家所有”
P280倒数第4行 “农业土地因属于集体所有,故未纳入征税范围。” P286倒数第3行 删除
P282正数第9行 “凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内占用” P288正数第11行 修改为“凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用”
  P282正数第10行 “纳税义务人。”后 P288正数第12-14行 新增:“单位包括国有企业、集体企业……个体工商户及其他个人。”
P282正数第15行 “4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。” P288正数第20行 个修改为“需要说明的是……纳入城镇土地使用税征税范围.
P282三、适用税额第2行 “1.大城市0.5……0.2元至4元。” P288倒数第12-15行 1.大城市1.5元至30元……工矿区0.6元至12元。”
P286正数第3行 “照顾。” P292正数第9行 修改为“照顾:”
P289倒数第18行 “一年” P295倒数第14行 修改为“1年”
P290纳税义务发生时间第9行 “一年” P296纳税义务发生时间第13行 修改为“1年”
P290纳税期限第2行 “一年” P296页纳税期限第2行 修改为“1年”

P317第15行 “《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》同时废止。”下面 P323纳税第21行 新增:“中华人民共和国企业所得税法”(P323—P329)
P319最后1行 “(注:本表所称全月应纳税所得额……减除费用后的余额。)” P331最后1行 修改为“注:本表所称全月应纳税所得额……减除费用后的余额。”
P320表格最后1行 “(注:本表所称全月应纳税所得额……减除成本、费用及损失后余额。” P332表格最后1行 修改为:“注:本表所称全年应纳税所得额……减除成本、费用以及损失后的余额。”
P329第12行 “《印花税税目税率表》执行。” P341第12行 新增:“(此处未附,编者注)”

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